巴西税制改革：外贸企业需要关注的要点

巴西消费税改革将以联邦层面的 CBS 和州及市层面的 IBS，逐步取代 PIS、Cofins、IPI、ICMS 和 ISS。2026 年，企业已在发票上列示新税种，测试税率象征性地设为 CBS 0.9%、IBS 0.1%。

过渡时间表

• 2026 年：测试年，发票上以信息形式列示 CBS 与 IBS。
• 2027 年：取消 PIS 与 Cofins（包括进口环节），开始实际征收 CBS；选择性消费税生效。
• 2029 至 2032 年：ICMS 与 ISS 逐步降低，IBS 相应提高。
• 2033 年：全面实行 CBS 与 IBS 体系。

对外贸业务的变化

出口继续免税并保留进项抵扣，这一原则在改革中得到保留。进口环节由 CBS 与 IBS 取代被取消的税种，征税地点也逐步由来源地转向目的地，这将影响物流规划和交易架构的选择。

需要关注的要点

• 调整开票系统与 ERP，适配新字段。
• 审查含有税务或价格条款的长期合同。
• 梳理过渡期间的累计抵扣额与现金流。
• 结合目的地征税原则，重新评估公司架构与业务布局。

本文仅供参考。具体情况应由持证专业人士分析，Aptiva Nexus 会在交易架构中统筹协调相关专业力量。